Lemishovska, O.
(2023).
Methodological tools in the processes of income and expenditure accounting: Contemporary discussions and developments in Galicia at the turn of the century.
Economics, Entrepreneurship, Management,
10(2),
35-47.
https://doi.org/10.56318/eem2023.02.035
Стаття
Методичний інструментарій в процесах обліку доходів і витрат: сучасні дискусії і розробки в Галичині на рубежі епох
Анотація
В аналітичних оглядах на міжнародному рівні актуалізується проблематика щодо якості інформації публічної звітності про результативність діяльності компаній та їх економічний потенціал. Складовою і предметом цих обговорень виступає використання в бухгалтерській системі альтернативних методик – «зіставлення доходів і витрат» та «балансового підходу», які суттєво впливають на результати обчислених показників. Метою цієї роботи є формулювання пропозицій для вирішування існуючої проблематики, а також аналіз напрацювань бухгалтерів Східної Галичини другої половини ХІХ-го – середини ХХ ст. для виявлення в них вдалих ідей для їх використання в сучасних дослідженнях. У дослідженні використано систему загальнонаукових методів і специфічних прийомів для з’ясування ролі і значимості бухгалтерської інформації в архітектоніці сучасної економіки. Науковими результатами статті є обгрунтування авторської позиції про те, що інформація, представлена на основі підходу узгодження (порівння) доходів і витрат об’єктивніше розкриває рівень результативності сучасних компаній, а тому більшою мірою відповідає реальним потребам для управлінських процесів та функціонування ринкового механізму. Обґрунтовано позицію про те, що методиці «узгодження доходів і витрат» слід надати більшої вагомості в бухгалтерській теорії і практиці, а отримані на її основі результати повині зайняти більш вагому диспозицію в системі критеріїв ринкової аналітики. Балансовий підхід з його принципами справедливої вартості в бухгалтерській системі вважається необхідним, проте його застосування доцільно розглядати додатковим інструментальним засобом для надання інформації інвесторам та контрагентам ринкового процесу. На його основі компанії інформацією публічної фінансової звітності забезпечують ринки капіталів та інвестицій про стан та структуру реально існуючого в них фінансово-економічного потенціалу. Складовими наукових результатів є також виявлені та оцінені в досліджених минулих розробках методичні напрацювання, які аргументовано визнано придатними і для сучасних реалій. Дослідження цінне тим, що впровадження у практику досліджених методик на засадах пропонованого їх паритетного використання та деяких положень з минулих напрацювань стосовно виміру доходів і витрат позитивно вплине на інформативність і прозорість публічної звітності сучасних компаній
Ключові слова
бухгалтерський облік; публічна звітність; ринкове середовище; доходно-видатковий підхід; балансовий підхід; історичні напрацювання
Отримано 10.09.2023, Доопрацьовано 18.11.2023, Прийнято 16.12.2023
Взято з Том 10, № 2, 2023
ЦИТУВАТИ
https://doi.org/10.56318/eem2023.02.035
Сторінки 35-47
Використані джерела
[1] Baker, C.R. (2019). Commentary on Braun’s “The ecological rationality of historical costs and conservatism”. Accounting, Economics and Law: A Convivium, 9(1), 20160061. doi: 10.1515/ael-2016-0061.
[2] Barker, R., & Schulte, S. (2017). Representing the market perspective: Fair value measurement for non-financial assets. Accounting, Organizations and Society, 56, 55-67. doi: 10.1016/j.aos.2014.12.004.
[3] Baruch, L. (2018). The deteriorating usefulness of financial reports information and how to reverse it. Accounting and Business Research, 48(5), 465-493. doi: 10.1080/00014788.2018.1470138.
[4] Berdnikova, T. (2011). Evolution of the development of accounting and analysis of financial results. The Collection of Scientific Works of Kirovohrad National Technical University. Economic Sciences, 20(1), 283-290. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Npkntu_e_2011_20(1)__43.
[5] Bezkrovnyi, K. (1932). Trade accounting: Course of lectures. Poděbrady: Ukrainian Techno-Economic Institute for Extraordinary Studies in Poděbrady (Czech Republic).
[6] Biondi, Y. (2008). Schumpeter’s economic theory and the dynamic accounting view of the firm: Neglected pages from the theory of economic development. Economy and Society, 37(4), 525-547. doi: 10.1080/03085140802357927.
[7] Biondi, Y. (2015). Accounting and the formation of share market prices over time: A mathematical institutional economic analysis through simulation and experiment. Applied Economics, 47(34-35), 3651-3672. doi: 10.1080/00036846.2015.1021461.
[8] Braun, E. (2022). Accounting for market equilibrium – comparing the revenue-expense to the balance-sheet approach. Accounting, Economics and Law: A Convivium, 12(1), 1-23. doi: 10.1515/ael-2018-0024.
[9] Braun, E., Lewin, P., & Cachanosky, N. (2016). Ludwig von Mises’s approach to capital as a bridge between Austrian and institutional economics. Journal of Institutional Economics, 12(4), 847-866. doi: 10.1017/S1744137416000102.
[10] Chernikova, I., & Poluliakh, A. (2020). Problem aspects of accounting organization income and expenses. Market Infrastructure. Accounting, Analysis and Audit, 43, 466-470. doi: 10.32843/infrastruct43-83.
[11] Ciompa, P. (1910). Outlines of an econometrics and the natural theory of accounting based on the national economy; Publisher of the commercial school association in Lviv. Lemberg: Druck von Artur Goldman in Lemberg.
[12] Dichev, I.D., Graham, J.R., Harvey, C.R., & Rajgopal, S. (2013). Earnings quality: Evidence from the field. Journal of Accounting and Economics, 56(2-3), 1-33. doi: 10.1016/j.jacceco.2013.05.004.
[13] Hax, H. (2003). Measuring the firm’s performance: Accounting profit versus market value. Journal of Institutional and Theoretical Economics, 159(4), 675-682. doi: 10.1628/0932456032584586.
[14] Juliusz, A. (1899). The science (principles) of accounting for the needs of a rural economy (published by former students of the former agricultural college in Źabikowo and the agricultural college in Dublany). Lviv: I. Union printing house in Lviv.
[15] Laux, C., & Leuz, C. (2009). The crisis of fair-value accounting: Making sense of the recent debate. Accounting, Organizations and Society, 34(6-7), 826-834. doi: 10.1016/j.aos.2009.04.003.
[16] Marshall, R., & Lennard, A. (2016). The reporting of income and expense and the choice of measurement bases. Accounting Horizons, 30(4), 499-510. doi: 10.2308/acch-51541.
[17] Mises, L.V. (1920). Economic accounting in the socialist community. Archiv für Sozialwissenschaft und Sozialpolitik, 47(1), 86-121.
[18] Moore, L. (2011). Focusing on paradox in financial accounting. doi: 10.2139/ssrn.1740759.
[19] Moralevych, Ya. (1924). Fundamentals of accountancy (lectures on cooperative courses of the Ukrainian villancuge-union. Terezyn: Ukrainian Peasant Union in the Czechoslovak Socialist Republic.
[20] Nazarova, H., Kononenko, L., & Kalashnikova, A. (2020). Accounting procedures of financial results calculation: Current state and the ways of improvement. Economic Scope, 156, 206-212. doi: 10.32782/2224-6282/156-38.
[21] Olbrich, M., Quill, T., & Rapp, D.J. (2015). Business valuation inspired by the Austrian school. Journal of Business Valuation and Economic Loss Analysis, 10(1), 1-43. doi: 10.1515/jbvela-2014-0001.
[22] Oriekhova, A., & Tolstosheeva, V. (2021). Organizational aspects and problems of financial results accounting of enterprises. State and Regions. Series: Economy and Entrepreneurship, 6(123), 140-143. doi: 10.32840/1814-1161/2021-6-24.
[23] Paton, W.A., Littleton, A.C., & Saratoga, E.L. (1940). An introduction to corporate accounting standards: Monograph No. 3. Lakewood Ranch, Florida: American Accounting Association.
[24] Pushkar, I., & Nikolaieva, H. (2021). Directions of improvement of account of financial results on trade enterprise: Methodical aspect. Investytsiyi: Praktyka ta Dosvid, 22, 78-82. doi: 10.32702/2306-6814.2021.22.78.
[25] Rayman, R.A. (2007). Fair value accounting and the present value fallacy: The need for an alternative conceptual framework. The British Accounting Review, 39(3), 211-225. doi: 10.1016/j.bar.2007.03.006.
[26] Reisch, R., & Kreibig, J. (1907). Balance sheet and tax. Wien: I and II Band.
[27] Schildbach, T. (2012). Fair value accounting and market information. Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung, 64(5), 522-535. doi: 10.1007/BF03373700.
[28] Schmalenbach, E. (1931). Dynamic accounting (Vol. 5). London: Gee; Leipzig: Gloeckner.
[29] Schumpeter, J.A. (1987). History of economic analysis. London: Routledge.
[30] Sciborski, A. (1912). A textbook for learning general and state accounting. Prepared according to the lectures of the court councilor Tadeusz Klusik-Orzechowski at the Imperial Roman Catholic University in Lviv: Part I. Lviv: Printing house of Szczęsny Bednarski in Lviv.
[31] Shevchuk, K., & Bondar, V. (2019). Financial results as the economic category and the features of displaying their in the accounting and reporting of the enterprise. Economic Sciences. Series: Accounting and Finance, 16(61), 158-166. doi: 10.36910/6775-2707-8701-2019-16/61-17.
[32] Stern, R. (1902). Encyclopedia of accounting. Vienna and Leipzig.