en

Стаття

Моніторинг податкових і неподаткових потоків

Ігор Алєксєєв Степан Паранчук Оксана Червінська
Анотація

Наповнення бюджетів усіх рівнів має вирішальне значення для реалізації загальнодержавних та регіональних програм соціально-економічного розвитку. Податкові та неподаткові надходження є цими наповнювачами. Основним джерелом доходів бюджетної системи були і залишаються податкові надходження. Проте світова практика оподаткування свідчить, що бюджетні суб’єкти, насамперед, не виконують своїх зобов’язань. Шахрайство платників податків створює необхідність утримувати спеціальні фіскальні органи, на які покладається контроль за розміром та своєчасністю сплати податків, як юридичних, так і фізичних осіб. Проблема податкових надходжень є проблемою в усіх країнах, і дуже гостро стоїть в Україні. Важливою складовою проблеми є виявлення податкової заборгованості та забезпечення сплати боржниками до бюджетної системи. Вирішення цієї проблеми має базуватися на внутрішній податковій політиці та викладених у ній методах забезпечення податкових надходжень до бюджетної системи. Дотримання податкового законодавства вимагає зовнішнього контролю та аудиту платників податків. Контроль є необхідним інструментом не тільки для визначення правильності нарахування податкових зобов'язань, а й для стимулювання до їх своєчасного виконання. Моніторинг був і залишається важливим аспектом реалізації податкової політики, хоча за своїми функціями є досить об'ємним. Зазначається, що окрім відстеження запланованих показників податкових та неподаткових платежів до бюджетів, моніторинг має також стосуватися ефективності використовуваних методів оподаткування. Моніторинг буде ефективним лише в тому випадку, якщо науковці та практики Державної фіскальної служби (ДФС) отримають відповіді на ключові питання оподаткування та бюджетування на всіх рівнях. Метою роботи є дослідження динаміки сплати податків, зборів, платежів, що є важливим результатом усієї податкової діяльності, у тому числі заходів ДФС щодо моніторингу стану податкових та неподаткових (фінансових) потоків, насамперед, податкові додаткові збори. Аналіз публікацій показав, що проблемі податкових зборів приділяється недостатньо уваги. Потік додаткових податкових зборів, який сьогодні насправді не надто великий, не є таким цікавим для дослідників, а також, як свідчить податкова практика, і для фіскалів. Натомість, враховуючи великі розміри тіньової економіки, ухилення від сплати податків через оптимізаційні схеми через виникнення податкової заборгованості через неналежне виконання договірних зобов’язань слід розглядати як потенційно значний потік додаткових податкових зборів. Викладене вище визначило гіпотезу дослідження проблеми та її вирішення в процесі моніторингу податкових та неподаткових потоків. Методологія дослідження даної гіпотези полягає у пошуку причин, що призводять до необхідності обчислення суми та сплати податкових нарахувань суб’єктом господарювання, а також у визначенні етапів моніторингу. Дослідженням першого з етапів моніторингу податкових і неподаткових потоків, у тому числі потоку податкових нарахувань, є зміст цієї публікації. Для цього використовувалися статистичний метод, а також методи аналізу, синтезу та узагальнення. Проведено аналіз податкових та неподаткових надходжень (платежів) для забезпечення формування державного та місцевих бюджетів. Розраховано та проаналізовано структуру фактичних доходів і видатків загального та спеціального фондів державного бюджету України. Відзначено хвилеподібний характер часток податкових потоків у загальній сумі доходів зведеного бюджету. Порівнюються ваги податкових та неподаткових потоків у зведеному бюджеті України за досліджуваний період 2014-2018 років. Зафіксовано, що на систему оподаткування в Україні постійно впливають ініціативи реформ. Зміни в складі урядів призводять до трансформації системи оподаткування. Податкові ставки змінюються найчастіше, і це відображає інтереси тих фінансово-промислових груп, які контролюють державу. Крім того, час від часу з’являються запити від населення щодо введення чи скасування окремих податків, зміни пільгового режиму оподаткування, контролю правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати податків, зборів чи платежів

Ключові слова

моніторинг податкових і неподаткових (фінансових) потоків, податкові і неподаткові (фінансові) потоки, поток податкових відрахувань, термін перевірок, оптимізація роботи ДФС

Завантажити статтю

Отримано 07.12.2019, Доопрацьовано 27.01.2020, Прийнято 17.03.2020

Взято з Том 7, № 1, 2020

ЦИТУВАТИ

Alieksieiev, I., Paranchuk, S., & Chervinska, O. (2020). Monitoring of tax and non-tax flows. Economics, Entrepreneurship, Management, 7(1), 1-9. https://doi.org/10.23939/eem2020.01.001

https://doi.org/10.23939/eem2020.01.001

Сторінки 1-9

Використані джерела

Використані джерела в процесі публікації